Аутсорсинговая компания "ЮКСОР"

Лучшие решения для малого и среднего бизнеса

Ежедневно c 8.00 до 23.00
+() | mail@uksor.ru

Статьи
Библиотека бухгалтера

Последствия задержки сдачи бухгалтерских расчетов и отчетов в 2015 году


К чему может привести задержка расчетов и отчетов в 2015 году
На сегодняшний день бухгалтер имеет множество инструментов, которые призваны ему помогать. И все-таки, существуют и компьютерные неполадки, и человеческие ошибки, и форс-мажоры, которые становятся факторами нарушения сроков отчетности. За такие нарушения соответствующие органы имеют полное право привлечь налогоплательщика к административной ответственности.
Нарушение сроков предоставления отчетов во внебюджетные фонды и налоговую, как и прочие административные и налоговые преступления, приводит к наказанию, установленному законодательством. Такое наказание прописано в Налоговом кодексе, Кодексе об административных нарушениях и законодательстве о страховых взносах.
Непредоставление налоговым органам декларации или расчетов
Чаще всего в качестве нарушения встречается несвоевременное предоставление расчетов и декларацию в налоговую. За такие «просчеты» налоговая инспекция назначает штраф фирмам, индивидуальным предпринимателям и даже физическим лицам.
Как указано в п.1 ст. 119 НК РФ, нарушение предоставления налоговой декларации в определенный законодательством срок и в определенный налоговый орган может привести к:

  • Штрафу в размере 5% от неуплаченного вовремя налога, который необходимо уплатить в соответствии с данной декларацией, за каждый неполный и полный месяц со дня, установленного для предоставления документов, однако не более 30% от всей суммы и не меньше 1000 рублей.

Также в ст. 15.5 КоАП указано, что нарушение сроков подачи налоговой декларации может привести к:

  • Предупреждению либо административному штрафу в размере 300-500 рублей, который уплатить должны должностные лица

С другой стороны, налоговая инспекция по статье 119 НК РФ не всегда может наложить штраф.  Так, если не вовремя поданная декларация предоставляется не за налоговый, а за отчетный период, то статья 119 НК РФ здесь не актуальна.  Соответственно, штрафы не назначаются за не вовремя предоставленные декларации  по налогу за 1-3 кварталы, помесячные за 1-11 месяц. Также штраф не коснется авансовых расчетов по имущественному налогу.
Если были нарушены сроки подачи деклараций и авансовых расчетов, ответственность назначается согласно п.1 ст.126 НК РФ: штраф по 200 рублей за каждый не вовремя оформленный документ.  Если не вовремя были предоставлены справки 2- НДФЛ, расчет штрафа также идет по п.1 ст.126 НК РФ. Таким образом, за каждую справку штраф также полагается по 200 рублей. Если же не вовремя представлена декларация формы 3-НДФЛ, то расчет штрафа производится по 119 статье. Когда НДФЛ выплачивают не сами физические лица, штраф может быть назначен даже из-за копеечной оплошности, про которую «забыл» налоговый агент. И здесь не имеет значения, что вы могли об этом не знать (налоговый агент обязан уведомить об этом Вас и инспекцию, но так происходит далеко не всегда).

 

Исходя из пп.4 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, которые получают другие доходы, с которых налоговый агент не снял налог, должны выплачивать НДФЛ исходя из суммы дохода. Причем то, что налогоплательщик не имеет понятия о появлении у него этой обязанности, от ответственности его не освобождает.
Отметим, что в статье 111 НК РФ указаны обстоятельства, при которых вина налогоплательщика исключается:

  • Совершение налогового правонарушения из-за чрезвычайных обстоятельств или стихийных бедствий;
  • Совершение налогового правонарушения физическим лицом, которое в момент совершения нарушения находилось в состоянии, в котором оно не могло отдавать себе отчет в действиях;
  • Выполнение налогоплательщиком разъяснений в письменном виде о принципах исчисления и уплаты налогов, данных ему и всему кругу лиц налоговым или другим финансовым государственным органом в пределах компетенции;
  • Прочие обстоятельства, которые могут быть признаны налоговым или судовым органом, рассматривающим этот вопрос.

Что можно делать в таком случае физическому лицу? Просить 2-НДФЛ справку у каждой компании, которая выдала вам доход – по данным в ней можно проверить, был ли снят НДФЛ с данного дохода.
Непредоставление отчетов по вкладам в ФСС
Если не вовремя предоставить отчеты по страховым взносам 4-ФСС, фонд предъявит сразу два штрафа, так как штрафы по двум разным видам сведений предусмотрены двумя законами РФ.

  • За Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование на случай неперманентной нетрудоспособности по причине материнства»:

Как указано в п.1 ст.46 закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., неуплата страховых взносов в определенный срок расчета в орган контроля приводит к обязательной выплате штрафа в размере 5% от суммы страхового взноса, начисленной за последние 3 месяца отчетного периода, за каждый неполный и полный месяц со дня, который был установлен для уплаты взноса, однако не более 30% от суммы и не меньше 1000 рублей.

  • за Раздел 2 «Расчет по посчитанным и уплаченным взносам на обязательное страхование от производственных травм, несчастных случаев и профессиональных заболеваний»:

Как указано в п.1 ст.19 закона №125-ФЗ от 24.07.1998г., если страхователь не предоставил страховщику в течение 180 дней полной отчетности, он обязан выплатить штраф в размере 5% от страховых взносов, которые необходимо было уплатить в соответствии с отчетом, за каждый неполный и полный месяц со дня, когда отчет необходимо было предоставить, но не больше 30% от суммы взносов и не меньше 100 рублей. Если отчет не предоставлялся более 6 месяцев после срока, указанного в законе, то сумма штрафа составляет 30% от суммы взносов, которые необходимо было уплатить на основе отчета плюс 10% от суммы страховых взносов за каждый неполный и полный месяц, начиная со 181 календарного дня. Штраф должен составлять не менее 1000 рублей.
Как указано в п.2 ст.15.33 КоАП РФ, нарушение сроков представления отчетности о страховых взносах и их уплате во внебюджетные фонды, приводит к административному штрафу в размере 300-500 рублей, который уплатить должны должностные лица.
Несвоевременная подача отчета по взносам в ПФР и ФОМС, в том числе по данным персонифицированного учета
Если предприятие не вовремя предоставило отчет по форме РСВ-1 в Пенсионный Фонд, то ему необходимо нести ответственность, предусмотренную в п.1 ст.46 закона №212-ФЗ. Так, штраф составит 5% от суммы взноса на медицинское и пенсионное страхование, начисленной к расчету за последние 3 месяца тчетного периода, каждый неполный и полный месяц, который прошел с дня, установленного для предоставления отчета, и до дня, когда он был предоставлен.  При этом штраф должен быть больше 30% от суммы взносов, но составлять менее 1000 рублей.
Также за  несвоевременную подачу индивидуальных сведений назначается штраф в размере 5% от страховых взносов, которые начислены к уплате в Пенсионный Фонд за последние 3 месяца периода, за который не предоставлены данные, либо предоставлены неполные или недостоверные данные.  Взыскание штрафа осуществляется судом после соответствующего разбирательства. Также в п.2 ст.15.33 КоАП РФ указано, что должностные лица несут административную ответственность в размере 300-500 рублей штрафа.