Аутсорсинговая компания "ЮКСОР"

Лучшие решения для малого и среднего бизнеса

Ежедневно c 8.00 до 23.00
+() | mail@uksor.ru

Статьи
Образование персонала

Налогообложение заработка за время обучения сотрудника


вопросы налогообложенияОснований для освобождения от налогообложения доходов в виде сумм среднего заработка, выплачиваемых работодателем при направлении своих сотрудников на обучение, в статье 217 Налогового кодекса РФ не содержится, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Средний заработок, начисленный за период профессионального обучения, дополнительного профобразования в имеющем соответствующую лицензию учебном центре, включается в совокупный доход сотрудника и облагается НДФЛ. При этом не имеет значение, кто является инициатором данного познавательного процесса: работодатель или сам сотрудник.
Дело в том, что в перечне освобождаемых от обложения НДФЛ доходов, который содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые работодателем при направлении своих сотрудников на обучение, не значатся. Следовательно, указанные доходы облагаются НДФЛ.
Стоимость обучения
Заметим, по пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в том числе связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. На основании этого суммы оплаты работодателем обучения сотрудника не облагаются НДФЛ. Конечно, если оно производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению нанимателя на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. В том числе в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией. Дело в том, что необходимость профподготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). По статье 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 пройти профподготовку сотрудник может в образовательных учреждениях, а также в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

Проезд к месту нахождения учебного заведения
На основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ от обложения НДФЛ освобождаются суммы оплаты проезда работников в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования, имеющие госаккредитацию. Гарантии и компенсации сотрудникам, совмещающим работу с обучением в упомянутых образовательных учреждениях, установлены статьями 173 и 174 Трудового кодекса РФ. Вместе с тем, на суммы оплаты проезда в образовательные учреждения, не имеющие госаккредитации, пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не распространяется. Такие суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Желаем удачи!